全国2008年10月自学考试00159高级财务会计试卷答案

　　31、答：P27-28

　　32、答：P354

　　四、核算题

　　33、(1)借：银行存款——美元户USD40000/RMB 320000

　　贷：实收资本——AD公司 USD40000/RMB 320000

　　(2)借：银行存款——美元户 USD10000/RMB87000

　　贷：短期借款 USD10000/RMB87000

　　(3)借：应收帐款——XY公司 USD100000/RMB860000

　　贷：主营业务收入 USD100000/RMB860000

　　(4)借： 银行存款---美元户 USD15000/RMB121500

　　财务费用——汇兑损益 1500

　　贷：银行存款——人民币 (15000×8.2) 123000

　　34、(1)递延所得税资产=700000×25%=175000元

　　递延所得税负债=300000×25%=75000元

　　递延所得税=75000-175000= —100000

　　所得税费用=2725000-100000=2625000元

　　(2)借：所得税费用——当期所得税费用 2725000

　　贷：应交税费用——应交所得税 2725000

　　借：递延所得税资产 175000

　　贷：递延所得税负债 75000

　　所得税费用——递延所得税费用 100000

　　35、(1)、出租资产时：

　　借：固定资产——出租资产 250000

　　贷：固定资产——自有资产 250000

　　(2)、计提折旧时：

　　借：其他业务成本——折旧费 25000

　　贷：累计折旧 25000

　　(3)6月30日，收取上半年租金时：

　　借：银行存款 3600

　　贷：营业外收入(或主营业务收入) 3600

　　(4)12月31日，收取下半年租金时：

　　借：银行存款 3600

　　贷：营业外收入(或主营业务收入) 3600

　　(5)到期收回出租资产

　　借：固定资产——自有资产 250000

　　贷：固定资产——出租资产 250000

　　36、(1)：20×8年度合并工作底稿中的抵消分录：

　　借：应付账款 60000

　　贷：应收账款 60000

　　借：应收账款——坏账准备 300

　　贷：资产减值损失 300

　　(2)20×8年度合并工作底稿中的抵消分录：

　　借：应付账款 76000

　　贷：应收账款 76000

　　借：应收账款——坏账准备 300

　　贷：未分配利润——年初 300

　　借：应收账款——坏账准备 80

　　贷：资产减值损失 80

　　37、(1)合并方甲公司在合并日确认合并事项时的账务处理为(金额：万元)

　　借：原材料等 200

　　固定资产 900

　　贷：应付账款等 400

　　库存商品 480

　　银行存款 120

　　资本公积 100

　　(2)对于被合并方乙公司在合并日以前实现的留存收益，应归属于合并方甲公司，故甲公司调整留存收益的账务处理为(金额：万元)

　　借：资本公积 200

　　贷：盈余公积 50

　　未分配利润 150

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